С 12 июля 2024 года действует Федеральный закон № 176-ФЗ о налоговой амнистии за дробление бизнеса. Это редкий шанс для предпринимателей начать с чистого листа.
Закон впервые закрепил легальное определение дробления бизнеса: «разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами», направленное исключительно или преимущественно на занижение налогов за счет специальных режимов.
Амнистия действует по принципу «прощения за исправление»: если налогоплательщик добровольно и полностью отказывается от дробления в 2025–2026 годах, государство аннулирует его обязательства по уплате налогов, пеней и штрафов за периоды 2022–2024 годов.
Что именно списывают
Закон освобождает от уплаты:
-
Недоимки по налогам за 2022–2024 годы (в части, связанной с дроблением)
-
Пени, начисленные за неуплату налогов
-
Штрафы по ст. 119, 120, 122 НК РФ (за непредставление отчетности, грубое нарушение правил учета, неуплату налогов)
Условия применения амнистии
Основные условия:
-
Наличие проверки: Признаки дробления должны быть выявлены в рамках налоговой проверки за периоды 2022–2024 годов. При этом решение налогового органа должно вступить в силу после 12 июля 2024 года.
-
Добровольный отказ в 2025–2026 гг.: Налогоплательщик должен начать исчислять налоги корректно, исходя из консолидированных показателей всей группы, начиная с 1 января 2025 года.
Что считается добровольным отказом:
-
Переход участников на общую систему налогообложения
-
Перенос деятельности на одно лицо
-
Объединение компаний с созданием обособленных подразделений
-
Реальное отчуждение долей независимым лицам с прекращением единой деятельности группы
-
Частичный отказ, если часть структуры можно обосновать самостоятельными деловыми целями
Кто НЕ попадает под амнистию
Амнистия не будет применяться, если:
-
Решение по результатам проверки вступило в силу до 12.07.2024
-
Нарушение совершено повторно в 2024–2026 годах
-
Налогоплательщик не отказался от схемы разделения бизнеса в 2025–2026 годах
-
Дробление бизнеса выявлено за 2021 год и ранее
Что не прощается:
-
Страховые взносы, доначисленные в связи с занижением заработной платы
-
НДС в связи с применением льгот в сфере общественного питания
-
Налог на прибыль организаций — участников схемы дробления, применяющих ОСНО
Опасность формального отказа
Если компания считает, что перестроила модель, а инспекция — что изменились только реквизиты документов, амнистия не сработает.
Критический риск: если выездная проверка за 2025–2026 годы снова выявит дробление, то приостановление ранее вынесенного решения будет отменено. Вынесенное ранее решение (за 2022–2024 годы) вступит в силу вместе с решением по результатам новой проверки, и компании придется заплатить в бюджет все недоимки.
Пошаговый план легализации
-
Внутренний аудит: Составление карты взаимозависимостей (общий персонал, офисы, счета) и оценка рисков.
-
Выбор модели налогообложения: Расчет, что выгоднее: ОСНО со ставкой НДС 22% и вычетами или УСН со ставками НДС 5–7% без вычетов.
-
Уточнение обязательств: Оценка недоимки за 2024 год. За 2022–2023 годы уточнять отчетность не требуется — амнистия покроет эти периоды автоматически.
-
Юридическое оформление: Подача документов в ЕГРЮЛ (регистрация занимает 3–5 рабочих дней).
-
Консолидация учета: Настройка единой учетной политики и бухгалтерии для всей группы.
-
Подача декларации: За 2025 год отчетность по налогу на прибыль должна быть представлена до конца марта 2026 года.
Отдельное заявление об амнистии подавать не требуется — ФНС видит отказ по отчетности и поведению группы. Однако беззаявительный порядок не означает автоматического списания. Инспекция должна увидеть, что в 2025–2026 годах группа действительно отказалась от прежней модели.
Реальный пример рисков
В феврале 2026 года один из предпринимателей на форуме задал вопрос: можно ли открыть второе юрлицо со ставкой НДС 5%, если первое работает со ставкой 22%, чтобы товары с разной ставкой НДС продавались через разные компании?
Ответ эксперта: отрицательно посмотрит на то налоговая. ФНС считает дроблением бизнеса искусственное разделение единого производственного или торгового процесса на несколько взаимосвязанных компаний или ИП без хозяйственной цели, только для снижения налогообложения. Это заведомо проигрышная схема.
Когда звонить адвокату: до подачи заявления об отказе от дробления, при получении проверки, при планировании реструктуризации.
