С 1 января 2026 года в России произошли кардинальные налоговые изменения: ставка НДС выросла с 20% до 22%, а порог освобождения от НДС для УСН снизился с 60 млн рублей до 20 млн рублей. Эти изменения стали одним из крупнейших вызовов для предпринимателей и поставили перед компаниями новые проблемы.
ФНС прямо заявила: доля компаний, прибегающих к дроблению на фоне роста налоговой нагрузки, исчисляется двузначными числами. В конце 2025 года налоговые органы заметили резкий рост числа индивидуальных предпринимателей: регистрация происходит на родственников, на сотрудников, на иных лиц, которые пользуются одним IP-адресом, одной электронной почтой.
Что изменилось в цифрах
| Показатель | До 2026 | С 2026 |
|---|---|---|
| Ставка НДС | 20% | 22% |
| Порог освобождения от НДС для УСН | 60 млн руб. | 20 млн руб. (в 2026) |
Новые ставки НДС для упрощенцев:
-
Освобождение — до 20 млн руб. выручки в 2025 году (для освобождения в 2026)
-
Ставка 5% — от 20 до 272,5 млн руб. (без права на вычет)
-
Ставка 7% — от 272,5 до 490,5 млн руб. (без права на вычет)
-
Ставка 22% — свыше 490,5 млн руб. (с правом на вычет)
Главный риск: дробление бизнеса
В попытке оставаться в лимитах УСН и не платить НДС, многие предприниматели начинают использовать схемы дробления: создают дополнительные компании с целью сохранения права на упрощенку и освобождение от НДС.
Ключевая опасность: использование разных режимов НДС (освобождение, 5%, 7%) в рамках одной группы лиц, находящихся на УСН, также является дроблением бизнеса. Налоговики сейчас пристально смотрят на такие схемы. Их применение может привести к репутационным и финансовым рискам.
Признаки дробления, на которые обращает внимание ФНС:
-
Один учредитель и/или единоличный исполнительный орган
-
Единый бэк-офис, общие офисные и складские помещения
-
Один и тот же персонал, одинаковая система оплаты труда
-
Одинаковые поставщики и покупатели
-
Общий сайт или контактные телефоны
-
Единая логистика, складские запасы, транспорт
-
Отсутствие у одного из участников дробления ресурсов для самостоятельного ведения деятельности
Когда дробление становится уголовным делом
Если ФНС докажет дробление, она объединит показатели всех компаний группы и пересчитает налоги так, как если бы вы работали на общей системе. Суммы доначислений достигают десятков и сотен миллионов рублей.
Дальше — материалы передаются в Следственный комитет по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов с организации). Пороги:
-
Крупный размер — от 18,75 млн руб. за 3 года
-
Особо крупный — от 56,25 млн руб. за 3 года
Наказание — до 6 лет лишения свободы.
Особенность 2026 года: Пленум ВС РФ в новой редакции Постановления № 48 напомнил, что при проверке по жалобе заинтересованного лица законности и обоснованности решения о возбуждении уголовного дела о налоговых преступлениях (ст. 198–199.2 УК) суду необходимо установить, вступило ли решение налогового органа о привлечении к ответственности в законную силу, а также не исполнена ли обязанность по уплате сумм недоимок, пеней и штрафов в установленный срок.
Как защититься
-
Проверьте, не являетесь ли вы группой с признаками дробления по мнению ФНС.
-
Если есть риски — легализуйтесь через налоговую амнистию.
-
При получении запроса от налоговой — немедленно к адвокату.
Когда звонить адвокату: при получении любого запроса от ФНС, при подозрении на дробление в вашей группе, при планировании реструктуризации бизнеса.
